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    網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)可以為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

    來(lái)源:好伙伴       發(fā)布時(shí)間:2021-12-31 14:42:54

                            閱讀量:548

    網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)可以為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?這成為許多物流人心中的疑問(wèn),因?yàn)樨涍\(yùn)體量極為龐大,稅務(wù)成為首要解決的問(wèn)題。下面好伙伴就來(lái)說(shuō)說(shuō)如何為平臺(tái)會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


    2019年9月,交通部會(huì)同稅務(wù)總局發(fā)布《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法>的通知》(交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào),以下稱(chēng)《辦法》)。從2020年1月1日起,物流平臺(tái)企業(yè)可按照《辦法》規(guī)定要求,申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)范圍為“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可,依法依規(guī)從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng),同時(shí),無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)工作于2019年12月31日結(jié)束。為繼續(xù)為貨運(yùn)司機(jī)提供開(kāi)票便利,稅務(wù)總局在原579號(hào)文件的基礎(chǔ)上下發(fā)《通知》,明確開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作,繼續(xù)允許符合條件的平臺(tái)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并代辦涉稅事項(xiàng)。

     

    網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)可以為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?


    一、哪些企業(yè)可以為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

     

    《通知》第二條規(guī)定,申請(qǐng)納入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的企業(yè),必須同時(shí)符合4項(xiàng)條件,分別是:按照《辦法》規(guī)定,取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》;具備相關(guān)線上服務(wù)能力,包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力,物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力,實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理,對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車(chē)輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示,并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù);與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接,按照要求完成數(shù)據(jù)上傳;對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查,保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車(chē)輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證,駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。另外,試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用,否則取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

     

    同時(shí)符合上述條件的企業(yè)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成為試點(diǎn)企業(yè)后,可以按照《通知》的有關(guān)規(guī)定,為其會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

     

    二、此前未納入交通部無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺(tái)企業(yè)可不可以成為網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)企業(yè),為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

     

    此前未納入交通部無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺(tái)企業(yè),如果同時(shí)符合《通知》第二條規(guī)定的條件,并經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以納入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn),為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

     

    三、試點(diǎn)企業(yè)能否就其會(huì)員的所有業(yè)務(wù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

     

    按照《通知》規(guī)定,試點(diǎn)企業(yè)僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù),以及會(huì)員發(fā)生的其他銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為,試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

     

    四、會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù),試點(diǎn)企業(yè)如果需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣,應(yīng)該怎樣處理?

     

    按照《通知》規(guī)定,會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù),試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但是試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正,以下簡(jiǎn)稱(chēng)55號(hào)公告)的相關(guān)規(guī)定,代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

     

    五、會(huì)員通過(guò)試點(diǎn)企業(yè)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),除了由試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,是否還可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

     

    會(huì)員在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,既可以按照《通知》規(guī)定,委托試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;也可以按照55號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。需要注意的是,會(huì)員的同一筆業(yè)務(wù)不得重復(fù)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

     

    六、試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

     

    試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入,應(yīng)按規(guī)定向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),并計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入,不屬于試點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)稅收入,在試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)無(wú)須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅,由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。

     

    七、會(huì)員由試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并代為繳納相關(guān)增值稅款后,如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

     

    按照《通知》規(guī)定,會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限(按季申報(bào)或按月申報(bào)),按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。


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